企业房产税怎么计算？记住：计税原值必须包含地价

我还记得上课时老师讲的顺口溜：房地车印要进税金及附加企业房产税怎么计算？记住：计税原值必须包含地价，就是财税人常说的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税，四个典型的财产和行为税小税种，在会计核算时记入税金及附加科目。

一、前两天我在公众号里详细说了房：房产税原值的计算和房屋的折旧年限，这里再重点提示一下：

· 会计：房、地分开（准则强制）

· 房产税（财税〔2010〕121 号）：计税原值必须包含地价（无论会计如何记）

· 企业所得税：房屋最低折旧20 年；土地按合同年限摊销（工业用地一般50 年）

您看，会计是会计，房产税是房产税，所得税是所得税，各有各自的规则

今天说一说剩下的几个税种：

二、城镇土地使用税：占了地就要交税

一句话定位：对使用城镇土地的单位/ 个人，按占地面积征税（从量定额）。

1. 基本要素

纳税人：实际使用土地的单位/ 个人（权属不清由使用人交）

范围：城市、县城、建制镇、工矿区（同房产税）

计税依据：实际占用土地面积（㎡）

税率：定额税率（每平米每年），分级幅度税额

大城市：1.5～30 元 中等城市：1.2～24 元 小城市：0.9～18 元 县城/ 镇 / 工矿区：0.6～12 元

沈 阳城区：一般6～20 元 /㎡/ 年（按地段）

2. 公式

年 应纳税额= 实际占地面积 (㎡) × 单位税额

3. 要点

按年计征、分期缴

免税：国家机关、公园、市政广场、公共用地、个人自住宅院内土地

房 房企：拿地即开始交，直到房屋售出过户为止

三、车船税：有车有船，每年都要交

一句话定位：对车辆、船舶按年征收的财产税（跟交强险一起交最常见）。

1. 纳税人

境内车船的所有人或管理人 包括：乘用车、客车、货车、挂车、摩托车、船舶

2. 计税依据（2026）

乘用车（家用轿车）：按排气量分档（排量越大越贵） 客车：按载客人数

货车/ 挂车：按整备质量（吨） 船舶：按净吨位

3 . 特点

按年申报、一次性缴纳（保险公司代收交强险时一并征收）

新车：按当月起算

免税：新能源车（纯电/ 插混）、消防车、救护车、渔船

四、印花税：合同、证书、账本都要贴的“小税”

一句话定位：对经济合同、产权转移、营业账簿、权利证照征收的行为税（俗称“贴花”）。

1. 纳税人

立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人

2. 四大征税范围（2026《印花税法》）

合同类（购销、建筑、租赁、运输、借款、保险等）

产权转移书据（卖房、卖地、股权转让）

营业账簿（实收资本+ 资本公积）

权利证照（房产证、土地使用证、营业执照等）

3. 常用税率（极简版）

借款合同：0.05‰（万分之 0.5）

购销/ 建筑 / 技术合同：0.3‰（万分之 3）

房产/ 土地转让、货物运输：0.5‰（万分之 5）

租赁/ 仓储 / 财产保险：1‰（千分之 1）

营业账簿：0.25‰（万分之 2.5）（资金账簿）

权利证照：5 元 / 件（房产证、营业执照等）

4. 关键特点

税率极低、覆盖面极广 双方都交（合同双方均为纳税人）

2022 年 7 月 1 日后《印花税法》实施企业房产税怎么计算，取消大部分 “5 元贴花”，按金额计税为主

这四个“小税种” 虽然单税额不高，但无处不在：买房、租房、占地、买车、签合同同 开公司全都会遇到。平时不起眼，稽查必查项—— 懂 “房地车印”，才算真正懂财 财 税实操。